Задача 9

а) По балансу ООО «Комфорт» (таблица 4.1) рассчитайте коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость данного предприятия на конец отчетного года.

б) сравните расчетные значения этих коэффициентов с нормативными;

в) дайте оценку характера финансовой устойчивости ООО «Комфорт», исходя из трехкомпонентного показателя типа финансовой ситуации;

г) определите к какому классу организаций по критериям оценки финансового состояния относится ООО «Комфорт» в конце отчетного года (таблица 4.3).

Таблица 4.1 – Выписка из баланса ООО «Комфорт»

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	152	174
Основные средства	120	1820	2250
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	90	110
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	2062	2534
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:	210	2230	2450
— сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1860	1720
— животные на выращивании и откорме	212
— затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213	134	112
— готовая продукция и товары для перепродажи	214	236	573
— товары отгруженные	215
— расходы будущих периодов	216		45
— прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	263	241
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе:
— покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:	240	560	610
— покупатели и заказчики	241	480	570
Краткосрочные финансовые вложения	250	70	89
Денежные средства	260	1258	1104
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	4381	4494
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	6443	7028
ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	3300	3300
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	0	0
Добавочный капитал	420	115	115
Резервный капитал, в том числе:	430	50	55
— резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
— резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	50	55
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	83	147
ИТОГО по разделу III	490	3548	3617
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	1200	2545
Кредиторская задолженность, в том числе:	620	1500	700
— поставщики и подрядчики	621	1200	560
— задолженность перед персоналом организации	622	220	80
— задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	38	40
— задолженность по налогам и сборам	624	40	20
— прочие кредиторы	625	2
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	50	120
Резервы предстоящих расходов	650	145	20
Прочие краткосрочные обязательства	660		26
ИТОГО по разделу V	690	2895	3411
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	6443	7028

Таблица 4.2 – СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование показателя	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Арендованные основные средства,	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые па ответственное хранение	920
Товары, принятые па комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Руководитель_______Цветков В. Н

Главный бухгалтер________Ломова А. П.

Таблица 4.3 – Классификация экономических субъектов в соответствии с критериями оценки финансового состояния

№

Показатели

финансового

состояния

Условия снижения критерия

Границы классов согласно критериям

1-й класс

2-й класс

3-й класс

4-й класс

5-й класс

Коэффициент

абсолютной

ликвидности

За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,3 балла

0,70 и более — 14 баллов

0,69...0,50 -13,8... 10 баллов

0,49...0,30 -9,8...6 баллов

0,29.-0,10 -

5,8...2 балла

Менее 0,10 -1,8.-0 баллов

Коэффициент

критической

оценки

За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,2 балла

1 и более —

11 баллов

0,99...0,80 -10.8..7 баллов

0.79..0,70 -6,8...5 баллов

0.69..0,60 -4,8...3 балла

0,59 и менее — 2.8...0 баллов

Коэффициент текущей ликвидности

За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,3 балла

2 и более — 20 баллов, 1,7... 2,0 -19 баллов

1,69...1,50 -

18.7...13 баллов

1,49...1,30 -12.7...7 баллов

1,29.-1,00 -6,7... 1 балл

0,99 и менее — 0,7...0 баллов

Доля оборотных средств в активах

За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,3 балла

0,5 и более — 10 баллов

0,49...0,40 -9,8...8 баллов

0,39...0,30 -7,8...6 баллов

0,29...0,20 -5,8...4 балла

Менее 0,20 -3,8.-0 баллов

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,3 балла

0,5 и более — 12,5 балла

0,49...0,40 -12,2...9,5 балла

0,39...0,20 -9,2...3,5 балла

0,19...0,10 -3,2...0,5 балла

Менее 0,10 -0,2 балла

Коэффициент капитализации

За каждую сотую (0,01) пункта повышения снимается по 0,3 балла

Меньше 0,7...1.0 -17,1... 17,5 балла

1,01. .1,22 -17,0... 10,7 балла

1,23.-1,44 -10,4.4,1 балла

1,45...1,56 -3,8...0,5 балла

1,57 и более —i 0,2...0 баллов

Коэффициент финансовой независимости

За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,4 балла

0,50...0,60 и более — 9... 10 баллов

0,49...0,45 -8...6,4 балла

0,44...0,40 -6 ...4,4 балла

0,39...0,31 -4...0,8 балла

0,30 и менее — 0,4...0 баллов

Коэффициент

финансовой

устойчивости

За каждую десятую (0,1) пункта снижения снимается по 1 баллу

0,8 и более — 5 баллов

0,79...0,70 -4 балла

0,69...0,60 -3 балла

0,59...0,50 -2 балла

0,49 и менее — 1...0 баллов

Границы

классов

100...97.6 балла

94,3...68,6 балла

65.7...39 баллов

36,1...13,8 балла

10,9-0 баллов

Источник: Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. Практикум. М. : 2004. С.32 – 33.

Решение:

1) коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением количества денежных средств (ДС) к краткосрочным обязательствам (КО) на конец отчетного года:

Кал = ДС / КО = 1104 / 3411 = 0,32 при нормативе 0,1 – 0,2, что соответствует 3-му классу классификации экономических субъектов (6 баллов);

2) коэффициент критической оценки определяется отношением суммы денежных средств (ДС) краткосрочных финансовых вложений (КФВ) и дебиторской задолженности (ДЗ) к краткосрочным обязательствам (КО) на конец отчетного периода:

К кр оц = ДС + КВФ + ДЗ / КО = 1104 + 89 + 610 / 3411 = 0,53 при нормативе 0,5, что соответствует 5 классу (0 баллов);

3) коэффициент текущей ликвидности определяется отношением оборотных средств (ОС) к краткосрочным обязательствам (КО) на конец отчетного периода:

Ктл = ОС / КО = 4494 / 3411 = 1,32 при нормативе 2, что соответствует 3 классу (7 баллов);

4) доля оборотных средств в активах определяется отношением оборотных средств (ОС) к активам (А) на конец отчетного периода:

ОС / А = 4494 / 7028 = 0,64, что соответствует 1 классу (10 баллов);

5) коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется отношением разности собственных средств (СС) и внеоборотных активов (ВА) к оборотным активам (ОА) на конец отчетного периода:

Косс = СС – ВА / ОА = 3617 – 2534 / 4494 = 0,24, что соответствует 4 классу (5 баллов);

6) коэффициент капитализации определяется отношением собственных средств (СС) к активам (А) на конец отчетного периода:

Ккап = СС / А = 3617 / 7028 = 0,51 при нормативе 0,5, что соответствует 1 классу (17,5 балла);

7) коэффициент финансовой независимости определяется отношением разницы итога баланса (ИБ) и собственных средств (СС) к собственным средствам (СС) на конец отчетного периода:

К незав = ИБ – СС / СС = 7028 – 3617 / 3617 = 0,94, что соответствует 1 классу (10 баллов);

8) коэффициент финансовой устойчивости определяется отношением суммы собственных средств (СС) и долгосрочных пассивов (ДП) к разнице итога баланса (ИБ) и убытков на конец отчетного периода:

К фу = 3617 + 0 / 7028 – 0 = 0,51, что соответствует 4 классу (2 балла)

ИТОГО: 57,5 балла, что соответствует 3 классу классификации экономических субъектов.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые оценивают различные источники:

1. Наличие собственных оборотных средств (СОС):

СОС = «капитал и резервы» — «внеоборотные активы» — «убытки».

2. Наличие собственных долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, или функциональный капитал (КФ):

КФ = («капитал и резервы» + «долгосрочные пассивы») —

— «в необоротные активы» — «убытки».

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ВИ):

ВИ = «собственные и долгосрочно заемные источники» + «краткосрочные кредиты и займы» — «в необоротные активы» - «убытки».

Трем вышеуказанным показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

1. Излишек (+), недостаток (—) собственных оборотных средств.

2. Излишек (+), недостаток (—) собственных и долгосрочно заемных источников формирования запасов и затрат.

3. Излишек (+), недостаток (—) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат: + Ф = ВИ — 33, где 33 — запасы и затраты.

С помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации (см. табл. 4):

S (Ф) = 1, если Ф>0;

S (Ф) = 0, если Ф<0[1].

Таблица 4

Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

Показатели	Тип финансовой ситуации
Показатели	Абсолютная независимость	Нормальная независимость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
Ф^с = СОС - 33	Ф^с>0	Ф^с<0	Ф^с<0	Ф^с<0
Ф^т = КФ - 33	Ф^т>0	Ф^т>0	Ф^т<0	Ф^т<0
Ф° = ВИ - 33	Ф°>0	Ф°>0	Ф°>0	Ф°<0

В нашем случае:

Фс = СОС – ЗЗ = 3617 – 3534 – 2454 = -2371 < 0

Фт = КФ – ЗЗ = 83 – 2454 = - 2371 < 0

Фо = ВИ – ЗЗ = - 123 – 2454 = - 2577 < 0

Вывод: тип финансового состояния предприятия – кризисное.

[1] Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения. - Минск: ООО «Профит», 2005 – с. 216.

Добавить комментарий

JComments

Задача 9

Добавить комментарий

Меню

Авторизоваться

Рекомендуемые статьи