Задание 1: Определить влияние на изменение объема продукции экстенсивности и интенсивности использования:

–материальных ресурсов;

– трудовых ресурсов;

– основных производственных фондов;

– оборотных средств.

Решение:

Изменение объема продукции составит в отчетном году по сравнению с предыдущим: Δ N = No – Nп = 189 400 – 155 300 = 34 200 тыс. руб.

1)                материальные ресурсы - влияние на изменение объема продукции экстенсивности материальных ресурсов (количественный показатель). Чтобы определить влияние количественного показателя на результат необходимо изменение количественного показателя умножить на базис качественного:

Δ N мз экст = (135 400 – 120 380) * 155 200 / 120 380 = 19 364,55 тыс. руб.

Чтобы определить влияние качественного показателя на результат необходимо изменение качественного показателя умножить на отчет количественного:

Δ N мз инт = (189 400 / 135 400 – 155 200 / 120 380) * 135 400 = 14 894 тыс. руб.

Проверка: Δ N = 19 364,55 + 14894 ≈ 34 200 тыс. руб.

2)                влияние на изменение объема продукции экстенсивности (интенсивности) использования трудовых ресурсов:

Δ N тр экст = (148 – 154) * 155 200 / 154 = - 6047 тыс. руб.

Δ N тр инт = (189 400 / 148 – 155 200 / 154) * 148 = 40247 тыс. руб.

Проверка: - 6047 + 40 247 ≈ 34 200 тыс. руб.

3)                влияние на изменение объема продукции экстенсивности (интенсивности) использования ОПФ:

Δ N опф экст = (105 600 – 98 300) * 155 200 / 98 300 = 11 526 тыс. руб.

Δ N опф инт = (189 400 / 105 600 – 155 200 / 98 300) * 105 600 = 22 176 тыс. руб.

Проверка : 11 526 + 22 176 ≈ 34 200 тыс. руб.

4)                влияние на изменение объема продукции экстенсивности (интенсивности) использования оборотных средств:

Δ N ос экст = (21 300 – 23 400 ) * 155 200 / 23 400 = - 13 928 тыс. руб.

Δ N ос инт = (189 400 / 21 300 – 155 200 / 23 400) * 21 300 = 48 138 тыс. руб.

Проверка: - 13 928 + 48 138 ≈ 34 200 тыс. руб.

Задание 2. Провести факторный анализ изменения уровня рентабельности активов ЗАО «Станконормаль» в отчетном году по сравнению с предыдущим годом способом цепной подстановки.

Уровень рентабельности активов и предприятия можно рассчитать по формуле 2.1:

                                                                 (2.1)

где R – рентабельность, П – прибыль, ОсС – основные средства, ОбС – оборотные средства.

По = Nо – МЗо – Wо – Aо = 189 400 – 135 400 – 17 200 – 8460 = 28 240 тыс. руб.

Rо = По / ОПФо + ОСо = 28 240 / 105 600 + 21 300 = 0,22 или 22 %

Ко = 28240 / 189400 / (105600/189400 + 21300 / 189400) = 0,1491 / (0,5576 + 0,1125) = 0,1491 / 0,6701 = 0,2225 ,

т.е. 22,25 % - коэффициент рентабельности отчетного года

Пп = N п – МЗп – W п – Ап – 155 200 – 120 380 – 15 400 – 7 212 = 12 208 тыс. руб.

R п = Пп / ОПФп + ОСп = 12 208 / 98 300 + 23 400 = 0,1 или 10 %

Кп = 12208 / 155200 / (98300 / 155200 + 23400 / 155200) = 0,0787 / (0,6334 + 0,1508) = 0,0787 / 0,7842 = 0,1, то есть

10 % - коэффициент рентабельности базового года

ΔR = Ro – Rп = 0,22 – 0,1 = 0,12 или 12% разница в коэффициентах по трехфакторной модели

ΔК = 22,25 – 10 = 12,25 %

Определим влияние факторов способом цепной подстановки:

1. Рентабельность продаж:

0,1491/ (0,6334 + 0,1508) = 0,1491 / 0,7842 = 0,19;

0,19 – 0,1 = 0,09, то есть 9 %.

2. Фондоемкость ОПФ:

0,1491 / (0,5576 + 0,1508) = 0,1491 / 0,7084 = 0,2105;

0,2105 – 0,19 = 0,0205, то есть 2,05 %

3. Оборачиваемость оборотных средств:

0,1491 / (0,5576 + 0,1125) = 0,2225;

0,2225 – 0,2105 = 0,012, то есть 1,2 %

Сумма влияний трех факторов составит общую разницу в рентабельности двух лет: 9 % + 2,05% + 1,2 % = 12,25 %