Имеются данные, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность ЗАО «Станконормаль» за два года, представленные в таблице 2.1

 

Таблица 2.1 – Показатели финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Станконормаль»

№ п.п

Наименование показателя

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение

11

Объем выпуска продукции (в отпускных ценах, без косвенных налогов), N, тыс.руб.

155200

189400

34200

22

Материальные затраты, МЗ, тыс.руб.

120380

135400

15020

23

Затраты на оплату труда с начислениями, W, тыс.руб.

15400

17200

1800

44

Амортизационные начисления, А, тыс.руб.

7212

84600

1245

55

Основные производственные фонды, ОПФ, тыс.руб.

98300

105600

7300

66

Оборотные средства в товарно-материальных ценностях, ОС, тыс.руб.

23400

21300

– 2100

77

Численность производственного персонала, U, чел.

154

148

– 6

 

Задание 1: Определить влияние на изменение объема продукции экстенсивности и интенсивности использования:

–материальных ресурсов;

– трудовых ресурсов;

– основных производственных фондов;

– оборотных средств.

 

Решение:

 

Изменение объема продукции составит в отчетном году по сравнению с предыдущим: Δ N = No – Nп = 189 400 – 155 300 = 34 200 тыс. руб.

1)                материальные ресурсы - влияние на изменение объема продукции экстенсивности материальных ресурсов (количественный показатель). Чтобы определить влияние количественного показателя на результат необходимо изменение количественного показателя умножить на базис качественного:

Δ N мз экст = (135 400 – 120 380) * 155 200 / 120 380 = 19 364,55 тыс. руб.

Чтобы определить влияние качественного показателя на результат необходимо изменение качественного показателя умножить на отчет количественного:

Δ N мз инт = (189 400 / 135 400 – 155 200 / 120 380) * 135 400 = 14 894 тыс. руб.

Проверка: Δ N = 19 364,55 + 14894 ≈ 34 200 тыс. руб.

 

2)                влияние на изменение объема продукции экстенсивности (интенсивности) использования трудовых ресурсов:

Δ N тр экст = (148 – 154) * 155 200 / 154 = - 6047 тыс. руб.

Δ N тр инт = (189 400 / 148 – 155 200 / 154) * 148 = 40247 тыс. руб.

Проверка: - 6047 + 40 247 ≈ 34 200 тыс. руб.

3)                влияние на изменение объема продукции экстенсивности (интенсивности) использования ОПФ:

Δ N опф экст = (105 600 – 98 300) * 155 200 / 98 300 = 11 526 тыс. руб.

Δ N опф инт = (189 400 / 105 600 – 155 200 / 98 300) * 105 600 = 22 176 тыс. руб.

Проверка : 11 526 + 22 176 ≈ 34 200 тыс. руб.

4)                влияние на изменение объема продукции экстенсивности (интенсивности) использования оборотных средств:

Δ N ос экст = (21 300 – 23 400 ) * 155 200 / 23 400 = - 13 928 тыс. руб.

Δ N ос инт = (189 400 / 21 300 – 155 200 / 23 400) * 21 300 = 48 138 тыс. руб.

Проверка: - 13 928 + 48 138 ≈ 34 200 тыс. руб.

 

Задание 2. Провести факторный анализ изменения уровня рентабельности активов ЗАО «Станконормаль» в отчетном году по сравнению с предыдущим годом способом цепной подстановки.

Уровень рентабельности активов и предприятия можно рассчитать по формуле 2.1:

                                                                 (2.1)

где R – рентабельность, П – прибыль, ОсС – основные средства, ОбС – оборотные средства.

По = Nо – МЗо – Wо – Aо = 189 400 – 135 400 – 17 200 – 8460 = 28 240 тыс. руб.

Rо = По / ОПФо + ОСо = 28 240 / 105 600 + 21 300 = 0,22 или 22 %

Ко = 28240 / 189400 / (105600/189400 + 21300 / 189400) = 0,1491 / (0,5576 + 0,1125) = 0,1491 / 0,6701 = 0,2225 ,

т.е. 22,25 % - коэффициент рентабельности отчетного года

Пп = N п – МЗп – W п – Ап – 155 200 – 120 380 – 15 400 – 7 212 = 12 208 тыс. руб.

R п = Пп / ОПФп + ОСп = 12 208 / 98 300 + 23 400 = 0,1 или 10 %

Кп = 12208 / 155200 / (98300 / 155200 + 23400 / 155200) = 0,0787 / (0,6334 + 0,1508) = 0,0787 / 0,7842 = 0,1, то есть

10 % - коэффициент рентабельности базового года

ΔR = Ro – Rп = 0,22 – 0,1 = 0,12 или 12% разница в коэффициентах по трехфакторной модели

ΔК = 22,25 – 10 = 12,25 %

Определим влияние факторов способом цепной подстановки:

  1. Рентабельность продаж:

0,1491/ (0,6334 + 0,1508) = 0,1491 / 0,7842 = 0,19;

0,19 – 0,1 = 0,09, то есть 9 %.

  1. Фондоемкость ОПФ:

0,1491 / (0,5576 + 0,1508) = 0,1491 / 0,7084 = 0,2105;

0,2105 – 0,19 = 0,0205, то есть 2,05 %

  1. Оборачиваемость оборотных средств:

0,1491 / (0,5576 + 0,1125) = 0,2225;

0,2225 – 0,2105 = 0,012, то есть 1,2 %

Сумма влияний трех факторов составит общую разницу в рентабельности двух лет: 9 % + 2,05% + 1,2 % = 12,25 %

Template Settings
Select color sample for all parameters
Red Green Blue Gray
Background Color
Text Color
Google Font
Body Font-size
Body Font-family
Scroll to top