а) По балансу ООО «Комфорт» (таблица 4.1) рассчитайте коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость данного предприятия на конец отчетного года.

б) сравните расчетные значения этих коэффициентов с нормативными;

в) дайте оценку характера финансовой устойчивости ООО «Комфорт», исходя из трехкомпонентного показателя типа финансовой ситуации;

 

г) определите к какому классу организаций по критериям оценки финансового состояния относится ООО «Комфорт» в конце отчетного года (таблица 4.3).

Таблица 4.1 – Выписка из баланса ООО «Комфорт»

 

АКТИВ

Код показателя

На начало

отчетного

периода

На конец

отчетного

периода

 

1

2

3

4

 

  1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Нематериальные активы

110

152

174

 

Основные средства

120

1820

2250

 

Незавершенное строительство

130

 

 

 

Доходные вложения в материальные ценности

135

 

 

 

Долгосрочные финансовые вложения

140

90

110

 

Отложенные налоговые активы

145

 

 

 

Прочие внеоборотные активы

150

 

 

 

ИТОГО по разделу I

190

2062

2534

 

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Запасы, в том числе:

210

2230

2450

 

— сырье, материалы и другие анало­гичные ценности

211

1860

1720

 

— животные на выращивании и откорме

212

 

 

 

— затраты в незавершенном произ­водстве (издержках обращения)

213

134

112

 

— готовая продукция и товары для перепродажи

214

236

573

 

— товары отгруженные

215

 

 

 

— расходы будущих периодов

216

 

45

 

— прочие запасы и затраты

217

 

 

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

263

241

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

 

 

 

в том числе:

 

 

 

— покупатели и заказчики

231

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты),

в том числе:

240

560

610

— покупатели и заказчики

241

480

570

Краткосрочные финансовые вложения

250

70

89

Денежные средства

260

1258

1104

Прочие оборотные активы

270

 

 

ИТОГО по разделу II

290

4381

4494

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

6443

7028

 

ПАССИВ

Код показателя

На начало

отчетного

периода

На конец

отчетного

периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

3300

3300

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

0

0

Добавочный капитал

420

115

115

Резервный капитал, в том числе:

430

50

55

— резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

 

 

— резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

50

55

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

83

147

ИТОГО по разделу III

490

3548

3617

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

 

 

Отложенные налоговые обязательства

515

 

 

Прочие долгосрочные обязательства

520

 

 

ИТОГО по разделу IV

590

 

 

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

1200

2545

Кредиторская задолженность, в том числе:

620

1500

700

— поставщики и подрядчики

621

1200

560

— задолженность перед персоналом организации

622

220

80

— задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

38

40

— задолженность по налогам и сборам

624

40

20

— прочие кредиторы

625

2

 

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

 

 

Доходы будущих периодов

640

50

120

Резервы предстоящих расходов

650

145

20

Прочие краткосрочные обязательства

660

 

26

ИТОГО по разделу V

690

2895

3411

БАЛАНС

(сумма строк 490 + 590 + 690)

700

6443

7028

Таблица 4.2СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

 

Наименование показателя

Код показателя

На начало

отчетного

периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Арендованные основные средства,

910

 

 

в том числе по лизингу

911

 

 

Товарно-материальные ценности, принятые па ответственное хранение

920

 

 

Товары, принятые па комиссию

930

 

 

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

 

 

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

 

 

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

 

 

Износ жилищного фонда

970

 

 

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

 

 

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

 

 

Руководитель_______Цветков В. Н

Главный бухгалтер________Ломова А. П.

Таблица 4.3 – Классификация экономических субъектов в соответствии с критериями оценки финансового состояния

 

 

Показатели

финансового

состояния

Условия снижения критерия

Границы классов согласно критериям

1-й класс

2-й класс

3-й класс

4-й класс

5-й класс

1

Коэффициент

абсолютной

ликвидности

За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,3 балла

0,70 и более — 14 баллов

0,69...0,50 -13,8... 10 баллов

0,49...0,30 -9,8...6 баллов

0,29.-0,10 -

5,8...2 балла

Менее 0,10 -1,8.-0 баллов

2

Коэффициент

критической

оценки

За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,2 балла

1 и более —

11 баллов

0,99...0,80 -10.8..7 бал­лов

0.79..0,70 -6,8...5 баллов

0.69..0,60 -4,8...3 балла

0,59 и менее — 2.8...0 баллов

3

Коэффициент текущей ликвидности

За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,3 балла

2 и более — 20 баллов, 1,7... 2,0 -19 баллов

1,69...1,50 -

18.7...13 баллов

1,49...1,30 -12.7...7 баллов

1,29.-1,00 -6,7... 1 балл

0,99 и менее — 0,7...0 баллов

4

Доля оборотных средств в активах

За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,3 балла

0,5 и более — 10 баллов

0,49...0,40 -9,8...8 баллов

0,39...0,30 -7,8...6 баллов

0,29...0,20 -5,8...4 балла

Менее 0,20 -3,8.-0 баллов

5

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,3 балла

0,5 и более — 12,5 балла

0,49...0,40 -12,2...9,5 балла

0,39...0,20 -9,2...3,5 балла

0,19...0,10 -3,2...0,5 балла

Менее 0,10 -0,2 балла

 

6

Коэффициент капитализации

За каждую сотую (0,01) пункта повышения снимается по 0,3 балла

Меньше 0,7...1.0 -17,1... 17,5 балла

1,01. .1,22 -17,0... 10,7 балла

1,23.-1,44 -10,4.4,1 балла

1,45...1,56 -3,8...0,5 балла

1,57 и более —i 0,2...0 баллов

 

7

Коэффициент финансовой независимости

За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,4 балла

0,50...0,60 и более — 9... 10 баллов

0,49...0,45 -8...6,4 балла

0,44...0,40 -6 ...4,4 балла

0,39...0,31 -4...0,8 балла

0,30 и менее — 0,4...0 баллов

 

8

Коэффициент

финансовой

устойчивости

За каждую десятую (0,1) пункта сниже­ния снимается по 1 баллу

0,8 и более — 5 баллов

0,79...0,70 -4 балла

0,69...0,60 -3 балла

0,59...0,50 -2 балла

0,49 и менее — 1...0 баллов

 

9

Границы

классов

 

100...97.6 балла

94,3...68,6 балла

65.7...39 баллов

36,1...13,8 балла

10,9-0 баллов

 

                             

Источник: Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. Практикум. М. : 2004. С.32 – 33.

 

 

Решение:

 

1)                коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением количества денежных средств (ДС) к краткосрочным обязательствам (КО) на конец отчетного года:

Кал = ДС / КО = 1104 / 3411 = 0,32 при нормативе 0,1 – 0,2, что соответствует 3-му классу классификации экономических субъектов (6 баллов);

2)                коэффициент критической оценки определяется отношением суммы денежных средств (ДС) краткосрочных финансовых вложений (КФВ) и дебиторской задолженности (ДЗ) к краткосрочным обязательствам (КО) на конец отчетного периода:

К кр оц = ДС + КВФ + ДЗ / КО = 1104 + 89 + 610 / 3411 = 0,53 при нормативе 0,5, что соответствует 5 классу (0 баллов);

3)                коэффициент текущей ликвидности определяется отношением оборотных средств (ОС) к краткосрочным обязательствам (КО) на конец отчетного периода:

Ктл = ОС / КО = 4494 / 3411 = 1,32 при нормативе 2, что соответствует 3 классу (7 баллов);

4)                доля оборотных средств в активах определяется отношением оборотных средств (ОС) к активам (А) на конец отчетного периода:

ОС / А = 4494 / 7028 = 0,64, что соответствует 1 классу (10 баллов);

5)                коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется отношением разности собственных средств (СС) и внеоборотных активов (ВА) к оборотным активам (ОА) на конец отчетного периода:

Косс = СС – ВА / ОА = 3617 – 2534 / 4494 = 0,24, что соответствует 4 классу (5 баллов);

6)                коэффициент капитализации определяется отношением собственных средств (СС) к активам (А) на конец отчетного периода:

Ккап = СС / А = 3617 / 7028 = 0,51 при нормативе 0,5, что соответствует 1 классу (17,5 балла);

7)                коэффициент финансовой независимости определяется отношением разницы итога баланса (ИБ) и собственных средств (СС) к собственным средствам (СС) на конец отчетного периода:

К незав = ИБ – СС / СС = 7028 – 3617 / 3617 = 0,94, что соответствует 1 классу (10 баллов);

8) коэффициент финансовой устойчивости определяется отношением суммы собственных средств (СС) и долгосрочных пассивов (ДП) к разнице итога баланса (ИБ) и убытков на конец отчетного периода:

К фу = 3617 + 0 / 7028 – 0 = 0,51, что соответствует 4 классу (2 балла)

ИТОГО: 57,5 балла, что соответствует 3 классу классификации экономических субъектов.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые оценивают различные источники:

1. Наличие собственных оборотных средств (СОС):

СОС = «капитал и резервы» — «внеоборотные активы» — «убытки».

2. Наличие собственных долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, или функциональ­ный капитал (КФ):

КФ = («капитал и резервы» + «долгосрочные пассивы») —

— «в необоротные активы» — «убытки».

3. Общая величина основных источников формирова­ния запасов и затрат (ВИ):

ВИ = «собственные и долгосрочно заемные источники» + «краткосрочные кредиты и займы» — «в необоротные активы» - «убытки».

Трем вышеуказанным показателям наличия источни­ков формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

1. Излишек (+), недостаток (—) собственных оборотных средств.

2. Излишек (+), недостаток (—) собственных и долго­срочно заемных источников формирования запасов и затрат.

3. Излишек (+), недостаток (—) общей величины ос­новных источников для формирования запасов и затрат: + Ф = ВИ — 33, где 33 — запасы и затраты.

С помощью этих показателей можно опреде­лить трехкомпонентный показатель типа финансовой си­туации (см. табл. 4):

S (Ф) = 1, если Ф>0;

S (Ф) = 0, если Ф<0[1].

Таблица 4

Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

Показатели

Тип финансовой ситуации

Абсолютная независимость

Нормаль­ная независимость

Неустойчивое состояние

Кризисное состояние

Фс = СОС - 33

Фс>0

Фс<0

Фс<0

Фс<0

Фт = КФ - 33

Фт>0

Фт>0

Фт<0

Фт<0

Ф° = ВИ - 33

Ф°>0

Ф°>0

Ф°>0

Ф°<0

 

В нашем случае:

Фс = СОС – ЗЗ = 3617 – 3534 – 2454 = -2371 < 0

Фт = КФ – ЗЗ = 83 – 2454 = - 2371 < 0

Фо = ВИ – ЗЗ = - 123 – 2454 = - 2577 < 0

Вывод: тип финансового состояния предприятия – кризисное.

 

[1] Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения. - Минск: ООО «Профит», 2005 – с. 216.

|
Template Settings
Select color sample for all parameters
Red Green Blue Gray
Background Color
Text Color
Google Font
Body Font-size
Body Font-family
Scroll to top